關于煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應調研報告

2022年《政府工作報告》明確提出要實施新的組合式稅費支持政策。本文聚焦2016年以來增值稅留抵退稅、稅率下調、延緩繳稅等增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應分析，注重理論研究和實踐調研相結合，通過走訪、座談、問卷調查等方式，重點對*市*區(qū)（以下簡稱“*區(qū)”）煤電企業(yè)實施增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策的效果開展深度調研。*區(qū)共有*戶煤電企業(yè)，其中煤電企業(yè)*、煤電企業(yè)*和煤電企業(yè)*是*區(qū)代表性的三大煤電企業(yè)，*—*年合計實現稅收收入*.*億元，其中增值稅收入占全區(qū)煤電企業(yè)增值稅收入的*.*%以上，近*年來每年成為*區(qū)通報表彰的納稅超*萬元大戶，納稅信用等級均為A級。本文以*區(qū)三大煤電企業(yè)為研究樣本，重點采集三大煤電企業(yè)*年以來的稅收數據，分析煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策實施效應，并就未來政策完善提出建議。

一、增值稅“退”稅政策效應分析

（一）背景

2019年之前，企業(yè)期末留抵稅額不直接退還企業(yè)，但可以結轉下期或以后納稅期繼續(xù)抵扣，沖抵以后納稅期的銷項稅額，減少以后納稅期的應納稅額。2019年，國家出臺《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號），自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還一定比例的增量留抵稅額，將原需要在以后納稅期才能抵扣的進項稅額提前予以退還，目的是減輕市場主體的稅費負擔，直接為企業(yè)提供現金流，助力企業(yè)進行設備技術改造或科技投入，提升企業(yè)轉型升級、高質量發(fā)展的信心和預期。2022年，面臨新的經濟下行壓力，國家進一步加大增值稅留抵退稅政策力度，在3月出臺了《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號），將電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)納入政策范圍，從增量和存量兩方面入手為企業(yè)提供現金流，進一步緩解企業(yè)經營壓力，推動企業(yè)技術改造和設備更新，助力企業(yè)轉型升級和高質量發(fā)展。

*區(qū)三大煤電企業(yè)中，煤電企業(yè)2此前已進行了部分技術改造升級，自2019年4月1日以來，由于資金等方面的原因沒有發(fā)生大額技術改造設備購進。

2020—2021年，只有煤電企業(yè)3留抵退稅的減負效果顯著，分別退還留抵稅額1395.07萬元、2331.46萬元。2022年，留抵退稅政策力度進一步加大，煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)3分別申請退還留抵稅額456.70萬元和4578.37萬元。下面以煤電企業(yè)3享受留抵退稅情況為例進行政策效應分析。

由于2022年留抵退稅政策效果還未充分顯現，圖1顯示了2016—2021年煤電企業(yè)3進項稅額、銷項稅額及留抵稅額情況。可以看出：

2016—2019年期間企業(yè)銷項稅額大于進項稅額；自2019年4月1日起，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還增量留抵稅額政策實施后，2020年和2021年煤電企業(yè)3進項稅額均高于銷項稅額，進而使煤電企業(yè)3在2020年和2021年分別獲得留抵退稅額1395.07萬元和2331.46萬元。

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關于煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應調研報告